外贸企业出口退（免）税常见错误解析100例

　　第一章 出口退（免）税基础
　　一、购进货物自己组装出口≠适用免退税办法
　　二、增值税一般纳税人资格取得前出口货物≠适用免退税办法
　　三、出口退税率调整执行时间≠报关单注明的出口日期
　　四、自2012年8月1日起报关出口货物不再收汇核销≠自2012年8月1日起申报办理出口退（免）税不提供收汇核销单
　　五、未认证增值税专用发票≠能申报办理出口退（免）税
　　六、出口应税消费品未取得专用缴款书≠能申报退消费税
　　七、从国外进口再直接出口货物≠不能申报出口退（免）税
　　八、政策调整后的出口退（免）税申报期限≠政策调整前的出口退（免）税申报期限
　　九、每月出口退（免）税申报期限≠每月增值税纳税申报期限
　　十、税务机关可以先使用认证信息审核出口退（免）税≠税务机关必须先使用认证信息审核出口退（免）税
　　十一、无消费税专用缴款书电子信息≠税务机关审核通过出口退（免）税申报
　　十二、出口货物单证信息齐全≠税务机关应当审核通过出口退（免）税
　　十三、审批通过出口退（免）税≠应当办理出口退（免）税
　　十四、已办理出口退（免）税≠不能收回
　　十五、收回 已办理的出口退（免）税≠不能再次申报办理出口退（免）税
　　 
　　第二章 外贸企业出口退（免）税
　　第一节 外贸企业出口退（免）税基础
　　一、随同货物出口的包装物≠能申报办理出口退税
　　二、从即征即退的生产企业购进货物出口≠不能申报办理出口退税
　　三、售后服务报关出口货物≠能申报出口退（免）税
　　四、向小规模纳税人购进货物出口≠出口退税率文库中的退税率
　　五、适用不同退税率的出口货物未分别核算申报≠从高适用出口退税率
　　六、出口货物进货折让≠按原进货金额申报出口退（免）税
　　七、承接国外修理修配业务委托生产企业进行修理修配收回 后出口的应退税额≠按生产企业开具修理修配增值税专用发票所列税额计算的应退税额
　　八、出口应税消费品放弃退消费税≠不能申报办理退增值税
　　九、取得增值税专用发票用于申报出口退税的认证期限≠取得增值税专用发票用于申报抵扣进项税额的认证期限
　　十、取得增值税专用发票用于申报出口退税的认证期限≠出口退（免）税申报期限
　　十一、出口换汇成本不合理≠不能办理出口退（免）税
　　十二、出口货物进项金额及税额明显偏高而无正当理由≠能办理出口退税
　　十三、从增值税一般纳税人购进货物出口的税收成本≠从增值税小规模纳税人购进货物出口的税收成本
　　第二节 外贸企业退（免）税凭证
　　一、出口货物未取得增值税专用发票≠能申报出口退（免）税
　　二、增值税专用发票上注明的税率≠出口退税率文库中的征税率
　　三、取得增值税专用发票日期≠开具增值税专用发票日期
　　四、复核无增值税专用发票交叉稽核信息≠复核增值税专用发票交叉稽核信息不符
　　五、增值税专用发票有关项目≠出口货物报关单有关项目
　　六、误作废失控的增值税专用发票≠不能办理出口退税
　　七、供货企业走逃的增值税专用发票≠能办理出口退（免）税
　　八、外贸企业申报出口退（免）税提供的凭证≠生产企业申报出口退（免）税提供的凭证
　　第三节 外贸企业加工贸易退（免）税
　　一、购进原材料委托加工收回 货物未全部出口≠全部原材料和加工费申报出口退税
　　二、出口货物报关单与增值税专用发票不对应≠委托加工收回 货物出口退税申报
　　三、进口料件委托加工复出口业务未事先到税务机关登记备案≠不能申报出口退（免）税
　　四、进口料件作价加工未开具免税证明≠出口能申报退（免）税
　　五、进料加I税收成本≠来料加工税收成本
　　 
　　第三章 特殊退（免）税
　　第一节 小规模纳税人出口免税
　　政策调整后小规模纳税人出口货物免税的处理≠政策调整前出口货物免税的处理
　　第二节 特殊区域出口退（免）税
　　海关特殊监管区内企业在区外经营出口业务≠能申报退（免）税
　　第三节 特殊贸易方式出口退（免）税
　　一、来料加工未开具免税证明≠能申报免税
　　二、境外带料加工出口货物≠适用免退税办法
　　第四节 特殊货物出口退（免）税
　　一、政策调整后旧设备出口退（免）税≠政策调整前旧设备出口退（免）税
　　二、免费出口广告样品≠能申报退（免）税
　　 
　　第四章 会计处理
　　第一节 会计处理基础
　　一、内外销兼营≠销售收入不分开核算
　　二、出口销售确认时间≠出口报关日期
　　三、寄售代销出口货物销售确认时间≠一般出口货物销售确认时间
　　四、政策调整后出口货物销售确认时间≠政策调整前出口货物销售确认时间
　　五、确认出口销售价格≠FOB价
　　六、FOB价出口报关金额≠出口销售收入
　　七、向外商单独收取的技术咨询费≠出口货物销售收入
　　八、分期收款出口货物销售收入≠收取出口货物价款
　　九、固定不变汇率≠出口销售额折算汇率
　　十、出口商品质量赔款≠列营业外支出
　　十一、收汇银行扣收的手续费≠直接冲减出口销售收入
　　十二、“应交税金——应交增值税——出口退税”科目≠
　　“应交税金——应交增值税——进项税额转出”科目
　　第二节 外贸企业会计处理
　　一、国内运输费用抵扣进项税额≠国际运输费用可抵扣进项税额
　　二、用于出口货物的增值税专用发票≠申报抵扣增值税进项税额
　　三、出口货物取得增值税专用发票≠记入“应收出口退税”科目
　　四、辅导期的外贸企业出口货物进项税额的核算≠一般外贸企业
　　出口货物进项税额的核算
　　五、出口货物不予退税的进项税额≠不作进项税额转出
　　六、出口货物耗用的材料和应税劳务≠申报抵扣进项税额
　　七、外贸企业出口货物退运的处理≠生产企业出口货物退运的处理
　　八、外贸企业出口货物适用征收增值税政策的处理≠生产企业
　　出口货物适用征收增值税政策的处理
　　九、外贸企业出口货物适用征收增值税政策进项税额的处理≠
　　生产企业出口货物适用征收增值税政策进项税额的处理
　　十、进口料件作价加工收回 出口退税的会计处理≠一般贸易出口
　　退税的会计处理
　　十一、出口货物免征增值税额≠政府补助收入
　　十二、出口退（免）税申报表填列≠增值税纳税申报表的填列
　　十三、外贸企业已申报办理退税的出口货物适用免征增值税政策≠
　　外贸企业已申报办理退税的出口货物适用征收增值税政策
　　十四、已申报退（免）税出口货物适用免征增值税政策的处理≠
　　出口货物直接适用免征增值税的政策处理
　　十五、原用于出口的货物转作内销≠不能申报抵扣进项税额
　　十六、外贸企业出口退消费税的会计处理≠外贸企业出口
　　退增值税的会计处理
　　 
　　第五章 出口退（免）税日常管理
　　第一节 规范经营
　　一、出口业务实质上不是由本企业操作完成≠能申报办理
　　出口退（免）税
　　二、假自营真代理≠能申报办理出口退（免）税
　　第二节 委托代理
　　一、政策调整后申请开具“代理出口货物证明”的范围≠
　　政策调整前申请开具“代理出口货物证明”的范围
　　二、开具“代理出口货物证明”≠真实的代理出口业务
　　第三节 证明开具
　　一、出口货物退运≠不办理退运证明
　　二、政策调整后出口货物视同内销征税进项税额抵扣证明≠
　　政策调整前出口货物视同内销征税进项税额抵扣证明
　　三、分批申报增值税退税≠分批申报消费税退税
　　第四节 单证备案
　　一、简化单证备案≠按规定备案单证
　　二、出口货物无纸化报关≠不按规定备案单证
　　三、不能提供备案单证≠追缴已办退（免）税
　　第五节 退关退运
　　一、出口货物部分退运≠出口货物全部申报办理退（免）税
　　二、出口货物退运复出口的处理≠出口货物退运不出口的处理
　　第六节 出口货物视同内销征税
　　一、出口货物逾期未申报退（免）税≠视同内销征税
　　二、追缴已办理的退（免）税≠视同内销征税
　　三、出口货物逾期无电子信息≠视同内销征税
　　四、出口退（免）税申报操作错误≠视同内销征税
　　五、出口货物差额收汇≠差额视同内销征税
　　六、同批出口货物未全部申报退（免）税≠不视同内销征税
　　七、出口应税消费品视同内销征增值税≠不视同内销征消费税
　　八、政策调整后进料加工贸易方式出口货物视同内销征税的处理≠
　　政策调整前进料加工贸易方式出口货物视同内销征税的处理
　　九、出口货物视同内销征税的计税依据≠内销货物计提销项
　　税额的依据
　　十、视同内销征税出口货物报关的离岸价格≠视同内销征税出口
　　货物真实的离岸价格
　　十一、出口货物视同内销征税≠不能重新办理出口退（免）税
　　第七节 其他案例
　　一、开具使用出口商品专用发票≠开具使用普通发票
　　二、出口企业保管出口退（免）税凭证资料≠税务机关保管
　　出口退（免）税凭证资料
　　 
　　参考书目
　　 

　　周朝勇，男，1972年10月生，取得全国注册会计师、律师、注册税务师资格。现任四川省绵阳市国税局进出口税收管理处处长，主管全市出口退（免）税管理工作。多篇税收业务文章曾在报纸杂志发表。国家税务总局授予其“全国税收征管能手”称号；人事部、国家税务总局授予其“全国税务系统先进工作者”称号。

　　《外贸企业出口退税常见错误解析100例》作者周朝勇多年在税务局工作，具有丰富的一线工作经验，其针对目前出口退（免）税工作的现状，紧密联系最新政策，潜心收集、剖析了100个出口退（免）税常见错误案例，并举一反三引申出类似问题，以期帮助读者厘清症结，顺利办理免抵退税手续，完善税收筹划工作。
　　《外贸企业出口退税常见错误解析100例》内容包括出口退（免）税基础、外贸企业出口退（免）税、特殊退（免）税、会计处理、出口退（免）税日常管理五个方面，体例明晰、内容详尽，具有极强的可读性和实用性。
　　适合读者：涉外财务管理人员、会计、办税人员、税务代理从业人员，其他从事出口退税研究的相关人员。