税法之预约定价制度研究

　　序（徐孟洲）
　　导论
　　一、研究意义
　　二、国内外相关文献综述
　　三、研究方法与分析框架
　　四、创新之处
　　第一章 根源追溯：缘起制衡税权与纳税人权利
　　第一节 “预约定价”之源流嬗变考证
　　一、语源：“预约定价”常见措辞辨析
　　二、语境：“预约定价”相关制度演绎
　　三、语脉：“预约定价”内在理念传承
　　四、语义：“预约定价”基本内涵诠释
　　第二节 “预约定价”之理论基础探究
　　一、政府主导税收利益分配的逻辑前提
　　二、税法领域私权优位观念之渐次勃兴
　　三、纳税人旨在规避税权的内部交易安排
　　四、税收管辖权冲突容易引发税收竞争
　　第二章 本体认知：基于税权谦抑的税收合作
　　第一节 特别纳税调整：规制转让定价避税的思路
　　一、转让定价税制滥觞于转让定价可能避税
　　二、纳税人可以选择适用的转让定价方法
　　三、税权谦抑为纳税人预留税收筹划空间
　　四、各国基于税权谦抑重新分配税收利益
　　第二节 单边安排：基于税减免权的税收征纳合作
　　一、单边安排在性质上属于经济法契约
　　二、经济法契约的第三法域属性的厘清
　　三、单边安排的实践呈现利益的博弈均衡
　　四、单边安排较之双多边安排的内在缺陷
　　第三节 双多边安排：基于税权弱化的税收征管合作
　　一、双多边安排必须建基于一般税收协定
　　二、双多边安排在性质上属于特殊税收协定
　　三、提供多边安排，缔结可能的区域税收合作
　　四、由双多边安排确认的纳税人的独立诉求
　　第三章 理念提炼：均衡分配税收利益的意蕴
　　第一节 意定税减免权：税收利益减让权力之界定
　　一、法律不完备理论下剩余执法权的规范配置
　　二、意定税减免权属于自由裁量权的基本属性
　　三、意定税减免权的合法性借由税收法定保证
　　第二节 均衡分配利益：意定税减免权的正当性促进
　　一、税法追求实质正义的部门法哲学思想
　　二、协调征纳各方税收利益分配的制度理念
　　三、可实现整体利益最大化的社会责任本位
　　四、以依独立交易原则确立的交易价格为准则
　　第三节 公平与效率：税收利益分配均衡的评判基准
　　一、税收征纳和谐价值的基本内涵阐释
　　二、体现税收公平价值的实质课税主义
　　三、实现税收效率价值的税法遵从水平
　　四、税收征纳和谐下公平与效率的折中衡平
　　第四章 预约定价安排的主体、行为和权义结构
　　第一节 预约定价法律关系的主体规则
　　一、税收利益主体及其主体间性的基本假设
　　二、启动预约定价程序的纳税人的法定要求
　　三、启动预约定价程序的纳税人的经济实质
　　四、不同国家的税收管辖权之间的协调与合作
　　第二节 影响预约定价法律关系的行为
　　一、承担缔约过失责任的前契约义务违反行为
　　二、不完备契约下仍然构成对价的允诺行为
　　三、因客观情势不符合关键性假设的变更行为
　　第三节 预约定价法律关系的权义结构
　　一、预约定价法律关系的法律性质之寻绎
　　二、单边安排中税收征纳双方的权义结构
　　三、双多边安排中税务主管当局的权义结构
　　四、双多边安排中所涉纳税人的权义结构
　　第五章 预约定价安排的谈签和执行程序规则
　　第一节 安排的谈签和执行程序的执法程序属性
　　一、兼顾程序正当性与结果有效性的绩效理性
　　二、自愿性与强制性交替互现的程序运行原则
　　三、纳税人的披露义务与税务机关的保密责任
　　四、各国税务主管当局之间的税收情报交换
　　第二节 安排缔结前的谈签程序始终体现自愿性
　　一、论证是否适合缔结安排的经济研究
　　二、接洽是否可能缔结安排的预备会谈
　　三、初步意向达成后的申请与可行性评估
　　四、影响选择安排的使用费与追溯条款
　　第三节 安排缔结后的执行程序重点突出强制性
　　一、安排草案的拟定及其核心条款之要旨
　　二、反映安排的执行情况的监控管理制度
　　三、安排有无延长执行期限的续签的必要
　　四、关键性假设约定出现变化时的相应处置
　　第六章 预约定价安排执行争议的解决及其责任
　　第一节 安排执行中纳税人的法律责任归咎
　　一、判断纳税人违反单边安排与否的归责原则
　　二、纳税人预期或实际违反安排的法律责任
　　三、纳税人根本或非根本违反安排的法律责任
　　第二节 安排执行中税务机关承担的不同角色
　　一、税务机关对纳税人违反单边安排的裁判权
　　二、税务机关可能因违反双多边安排而承担责任
　　三、税务机关对安排执行中关涉问题的解释权
　　第三节 安排执行争议的诸般法律解决模式
　　一、解决单边安排执行争议的协调协商程序
　　二、解决双多边安排执行争议的相互协商程序
　　三、解决双多边安排执行争议的税收仲裁程序
　　结论
　　参考文献
　　后记

　　    叶姗，女，广东人，北京人学法学院博士后研究人员。中山大学法学学士（2000）、法学硕士（2003），中国人民大学法学博士（2008）。主要研究领域：财税法、经济法理论。现正主持国家社科基金青年项目《实现经济稳定增长目标的促进型法研究》、教育部人文社科研究青年基金项目《半衡预算与赤字控制法律问题研究》，并获中国博士后科学基金特别资助和面上资助。参著《财税法律制度改革与完善》、参编《税法原理》等；曾发表《论“税”概念的渊源及其于法学语境下的建构》、《促进稳定发展的法律类型之比较研究》等学术论文数十篇。

　　    《税法之预约定价制度研究》坚持运用法学的研究方法，综合参考相关学科的研究成果，试图将经济法理论特别是税法理论用于预约定价制度的研究。全书以现有研究成果作为基础和起点，遵循从历史到现实、从理念到制度、从实体到程序、从理论到实践再到理论、从权义结构设置到争议解决的研究思路，系统地从根源、本体、理念、实体规则、程序规则、争议解决等方面对预约定价制度进行了全面研究，从理论上透彻地论证了预约定价安排是税收征纳各方之间就税收利益进行有效博弈，进而缔结并付诸执行的“项具有经济法特征的税收利益均衡契约。