内部控制审计论

　　前言
　　导论
　　第一章 内部控制审计制度的变迁
　　第一节 内部控制审计制度的发展
　　第二节 有关内部控制审计制度观点之争与述评
　　第三节 萨班斯法案404条款实施的跟踪研究
　　第二章 一种新的内部控制审计观——对委托代理过程的监督机制
　　第一节 从委托代理关系到财务报表审计
　　第二节 经济制度演变与传统委托代理机制的失灵
　　第三节 一种新的内部控制审计观——对委托代理过程的监督
　　第四节 内部控制审计的审计学属性
　　第五节 内部控制审计制度化的合理性
　　本章小结
　　第三章 内部控制审计目标及其实现机制
　　第一节 内部控制本质及目标的再认识
　　第二节 内部控制审计目标的确定
　　第三节 内部控制审计目标的实现机制
　　本章小结
　　第四章 内部控制有效性及价值判断标准
　　第一节 内部控制有效性
　　第二节 基于契约观的内部控制有效性测度分析
　　第三节 内部控制标准——内部控制有效性的价值判断尺度
　　本章小结
　　第五章 内部控制有效性评价与审计结论形成
　　第一节 内部控制有效性评价的基本理论问题
　　第二节 内部控制有效性的定性评价方法
　　第三节 内部控制有效性的定量评价方法
　　第四节 基于内部控制契约观的有效性认定与审计结论形成
　　本章小结
　　第六章 内部控制审计目标实现的保证措施
　　第一节 独立性问题
　　第二节 审计师的专业胜任能力问题
　　参考文献

　　姚刚，1973年7月出生，湖南桃源人，获中南大学管理学（会计学）硕士学位、财政部财政科学研究所管理学（会计学方向）博士学位，拥有中国注册会计师（CICPA）、英国皇家特许会计师（ACA）、澳大利亚注册会计师（CPAAustralia）和香港注册会计师（HKICPA）资格。先后任铁路系统技术员和团委书记、国内大型会计师事务所合伙人、私募股权投资基金合伙人，现任立信会计师事务所合伙人。为财政部会计（注册会计师）领军人才、中国成本研究会理事、中国注册会计师协会惩戒委员会委员、中国内部控制标准委员会咨询专家、中国注册会计师协会专家库专家，曾担任多家上市公司和拟上市公司独立董事。
　　主要工作和研究方向为财务、会计、审计、内部控制以及资本市场IPO与并购重组等领域。曾两次赴英国交流，学习公司治理、金融市场、会计监管和会计准则国际趋同等专题。先后在Ⅸ审计与经济研究》、《中国注册会计师》等核心期刊发表学术论文30余篇，参与编写专著3部，参加国家、省部级课题10余项，多项研究报告收录于中国注册会计师发展研究资料库。

　　《内部控制审计论》主要的研究内容如下：
　　第一章，“内部控制审计制度的变迁”。《内部控制审计论》将对美国和我国内部控制审计制度的发展过程进行梳理和归纳，并对当前关于内部控制审计的主要争论和观点进行评述。同时，对美国萨班斯法案404条款的实施情况进行了跟踪研究，以向读者展示内部控制审计制度在美国的实施情况以及给我们的启示。
　　第二章，“一种新的内部控制审计观——对委托代理过程的监督机制”。这是对内部控制审计制度的理论解释。本章将从委托代理关系和审计的产生出发，对委托代理机制运行的本质，即委托代理激励机制和委托代理监督机制进行剖析。进而从经济制度的变化研究了委托代理关系的异化所导致的传统委托代理监督机制的失灵。由此，揭示内部控制审计是委托代理监督机制创新，即在对委托代理结果监督的基础上，增加对委托代理过程的监督，开展内部控制审计。内部控制审计是对委托代理过程进行监督，这是一种新的内部控制审计观，也是《内部控制审计论》的立论。进一步地，对内部控制审计的审计学属性进行了分析，论证了内部控制审计制度的合理性。
　　第三章，“内部控制审计目标及其实现机制”。本章将对内部控制的概念进行辨析，从经济学的角度对内部控制的本质进行了再认识，并导出了内部控制的目标。在对内部控制再认识的基础上，提出内部控制审计的目标，进而提出内部控制审计目标的实现机制。
　　第四章，“内部控制有效性及价值判断标准”。本章将依据第三章提出的内部控制及其目标的观点，研究内部控制有效性的定义；并依据内部控制契约观，研究内部控制有效性的测度，为下一章开展内部控制有效性的评价奠定基础。本章还将对现有主要的内部控制标准，即内部控制有效性的价值判断标准进行介绍，并对如何在内部控制审计中采用上述标准进行评价。
　　第五章，“内部控制有效性评价与审计结论形成”。本章将基于评价学的基本理论对内部控制审计的评价特征进行分析，并从评价学的角度，讨论如何在基于契约观的内部控制测度下开展内部控制有效性评价的路径选择和约束条件。还将对内部控制有效性评价的常见方法进行总结，并从方法论的角度对各种方法的使用进行评价。最后本章将以内部控制降低交易费用目标为判断标准进行内部控制缺陷评估，并讨论内部控制审计结论的形成和审计报告的出具。
　　第六章，“内部控制审计目标实现的保证措施”。本章从内部控制审计的独立性问题、审计师的专业胜任能力问题、审计成本与审计质量问题以及内部控制审计报告法律责任问题四个方面，阐述了实施内部控制审计的保证措施。